财稅〔2018〕98号 各省、自(zì)治區、直轄市(shì)、計劃單列市(shì)财政廳(局),國(guó)家稅務總局各省、自(zì)治區、直轄市(shì)、計劃單列市(shì)稅務局,新疆生(shēng)産建設兵團财政局: 根據第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通(tōng)過的《全國(guó)人民(mín)代表大會(huì)常務委員(yuán)會(huì)關于修改<中華人民(mín)共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》,現就(jiù)2018年(nián)第四季度納稅人适用個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關問題通(tōng)知如下(xià): 一(yī)、關于工(gōng)資、薪金所得适用減除費(fèi)用和稅率問題 對納稅人在2018年(nián)10月(yuè)1日(含)後實際取得的工(gōng)資、薪金所得,減除費(fèi)用統一(yī)按照(zhào)5000元/月(yuè)執行,并按照(zhào)本通(tōng)知所附個(gè)人所得稅稅率表一(yī)計算(suàn)應納稅額。對納稅人在2018年(nián)9月(yuè)30日(含)前實際取得的工(gōng)資、薪金所得,減除費(fèi)用按照(zhào)稅法修改前規定執行。 二、關于個(gè)體工(gōng)商戶業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合夥企業(yè)自(zì)然人投資者、企事(shì)業(yè)單位承包承租經營者的生(shēng)産經營所得計稅方法問題 (一(yī))對個(gè)體工(gōng)商戶業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合夥企業(yè)自(zì)然人投資者、企事(shì)業(yè)單位承包承租經營者2018年(nián)第四季度取得的生(shēng)産經營所得,減除費(fèi)用按照(zhào)5000元/月(yuè)執行,前三季度減除費(fèi)用按照(zhào)3500元/月(yuè)執行。 (二)對個(gè)體工(gōng)商戶業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)和合夥企業(yè)自(zì)然人投資者、企事(shì)業(yè)單位承包承租經營者2018年(nián)取得的生(shēng)産經營所得,用全年(nián)應納稅所得額分别計算(suàn)應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照(zhào)稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月(yuè)份的權重計算(suàn),應納第四季度稅額按照(zhào)本通(tōng)知所附個(gè)人所得稅稅率表二(以下(xià)稱稅法修改後規定的稅率)和第四季度實際經營月(yuè)份的權重計算(suàn)。具體計算(suàn)方法: 1.月(yuè)(季)度預繳稅款的計算(suàn)。 本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額 累計應納稅額=應納10月(yuè)1日以前稅額+應納10月(yuè)1日以後稅額 應納10月(yuè)1日以前稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算(suàn)扣除數)×10月(yuè)1日以前實際經營月(yuè)份數÷累計實際經營月(yuè)份數 應納10月(yuè)1日以後稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算(suàn)扣除數)×10月(yuè)1日以後實際經營月(yuè)份數÷累計實際經營月(yuè)份數 2.年(nián)度彙算(suàn)清繳稅款的計算(suàn)。 彙繳應補退稅額=全年(nián)應納稅額-累計已繳稅額 全年(nián)應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額 應納前三季度稅額=(全年(nián)應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算(suàn)扣除數)×前三季度實際經營月(yuè)份數÷全年(nián)實際經營月(yuè)份數 應納第四季度稅額=(全年(nián)應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算(suàn)扣除數)×第四季度實際經營月(yuè)份數÷全年(nián)實際經營月(yuè)份數 三、《财政部 國(guó)家稅務總局關于調整個(gè)體工(gōng)商戶業(yè)主
個(gè)人獨資企業(yè)和合夥企業(yè)自(zì)然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除标準的通(tōng)知》(财稅〔2011〕62号)自(zì)2018年(nián)10月(yuè)1日起廢止。 1、個(gè)人所得稅稅率表一(yī)(工(gōng)資薪金所得适用) 級數 | 全月(yuè)應納稅所得額 | 稅率 | 速算(suàn)扣除數 | 1 | 不超過3000元的 | 3% | 0 | 2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10% | 210 | 3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20% | 1410 | 4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25% | 2660 | 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30% | 4410 | 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35% | 7160 | 7 | 超過80000元的部分 | 45% | 15160 |
2、個(gè)人所得稅稅率表二(個(gè)體工(gōng)商戶的生(shēng)産、經營所得和對企事(shì)業(yè)單位的承包經營、承租經營所得适用) 級數 | 全年(nián)應納稅所得額 | 稅率 | 速算(suàn)扣除數 | 1 | 不超過30000元的 | 5% | 0 | 2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10% | 1500 | 3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20% | 10500 | 4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30% | 40500 | 5 | 超過500000元的部分 | 35% | 65500 |
财政部 稅務總局 2018年(nián)9月(yuè)7日
|